Срок исковой давности по налогам в Испании — 4 года. Это значит: если Hacienda не начала проверку в течение 4 лет — налоговое обязательство «сгорает». Реальный кейс из экспертной практики: к налогоплательщику пришли в 2020 году с проверкой за 2016-й — и имели полное право, потому что 4 года отсчитываются не с конца налогового года, а с последнего дня срока добровольной подачи декларации. Ниже — как считать, что прерывает срок, кого проверяют в первую очередь и как исправляться дёшево.
Как считаются 4 года
Отсчёт начинается с последнего дня срока подачи декларации. Пример: Renta за 2024 подаётся до 30 июня 2025 → давность истекает 30 июня 2029. Тот самый кейс «проверка 2020 года за 2016-й»: Renta за 2016 подавалась до 30 июня 2017, значит проверять могли до 30 июня 2021 — налоговая уложилась. Если к дате истечения Hacienda не начала проверку — обязательство «сгорает» (prescripción).
Но: любое действие налоговой прерывает срок — и 4 года начинаются заново.
Что прерывает срок давности
Получение уведомления от Hacienda (notificación). Запрос документов (requerimiento). Начало проверки (comprobación limitada или inspección). Подача вами самим корректирующей декларации. Даже официальный запрос налоговой в банк о ваших данных прерывает срок. Важно: если вы подали декларацию с ошибкой и потом исправили — 4 года считаются от исправленной, не от первоначальной.
Кого проверяют: два главных красных флажка
Из экспертной практики: «если к вам ещё не пришли с проверкой — это не ваша заслуга, а недоработка испанской налоговой». Основные триггеры для физлиц:
- Обороты по счёту. Регулярные поступления, не бьющиеся с задекларированным доходом; крупные разовые переводы без понятного источника; систематический приём переводов от разных людей. Банки сообщают в Hacienda автоматически.
- Взаимосвязанные лица и операции. Сделки между родственниками (продажа квартиры сыну по заниженной цене, «займы» без договора и процентов), переводы между своими счетами в разных странах, дарения без декларации.
Плюс классика: расходы не по доходам (купили квартиру при задекларированных 15 000 €/год дохода), незадекларированная аренда (платформы передают данные по DAC7), зарубежные счета без Modelo 720.
Исправился сам — платишь меньше: recargos
Если вы задекларировали с опозданием до того, как налоговая вас нашла, — это не штраф, а recargo (надбавка): 1% + 1% за каждый полный месяц просрочки; после 12 месяцев — 15% + проценты за просрочку. Если же нарушение нашла проверка — санкции 50-150% от неуплаченного плюс проценты. Разница в разы: обнаружили у себя незадекларированный доход за прошлый год — выгоднее подать declaración complementaria самому, не дожидаясь письма.
Modelo 720 и давность: спорный вопрос решён
До 2022 года Hacienda утверждала, что для Modelo 720 (декларация зарубежных активов) давности нет — штрафы были непропорциональные и бессрочные. В 2022 Европейский суд признал это нарушением права ЕС. Сейчас штрафы приведены к общим нормам, давность — 4 года, как для остальных налогов. Но запросить информацию за прошлые периоды Hacienda всё ещё может — будьте готовы объяснить происхождение активов.
Штраф 10 000 евро за отказ предоставить документы
Из экспертной практики: штраф наложен ещё в процессе проверки (до её окончания) — за отказ предоставить запрошенную информацию. Это отдельный штраф не за налоговое нарушение, а за препятствование проверке. Мораль: всегда отвечайте на запросы Hacienda в срок. Даже если считаете их необоснованными — отвечайте, лучше через налогового адвоката. Игнорирование requerimiento — самый дорогой способ «решить» проблему.
Как выглядит проверка: два формата
Comprobación limitada — «лёгкая» проверка из офиса: Hacienda присылает requerimiento с вопросами по конкретной декларации или запросом документов (например, обосновать вычет за аренду или происхождение перевода). Отвечаете письменно через sede electrónica в указанный срок (обычно 10-15 рабочих дней). Большинство дел физлиц — именно это.
Inspección — полноценная инспекция с вызовом, изучением всех счетов и операций за проверяемые годы. Может длиться до 18 месяцев (в сложных случаях — 27). Сюда без налогового адвоката не ходят.
Что делать при получении письма: 1) не игнорировать — сроки жёсткие, пропуск равен отказу отвечать; 2) прочитать, что именно запрашивают — часто вопрос узкий и закрывается одной справкой; 3) если запрос шире одной декларации или пахнет доначислением — сразу к asesor fiscal / налоговому адвокату: ответ, составленный профессионально, часто закрывает дело без санкций; 4) уведомления приходят в электронный ящик (Dirección Electrónica Habilitada), если вы подписаны на электронные уведомления — проверяйте его регулярно, «не видел письмо» не освобождает от последствий.
Сколько хранить документы
Минимум 4 года — по сроку давности. Рекомендация: 5-6 лет (на случай прерывания срока). Для недвижимости: всё время владения + 4 года после продажи (для расчёта ganancia patrimonial — и помните, что фактуры за ремонт уменьшают налог при продаже). Для Modelo 720 — с момента первой подачи. Что хранить: декларации Renta, справки о доходах, SWIFT-квитанции, ДКП, фактуры, банковские выписки.
Чеклист
- Давность: 4 года с последнего дня срока подачи (не с конца года)
- Проверка 2020-го за 2016-й — законна, если срок не истёк
- Любое действие Hacienda прерывает срок — отсчёт заново
- Красные флажки: обороты по счёту + операции между связанными лицами
- Сам исправился до проверки — recargo 1-15%; нашли они — санкция 50-150%
- Modelo 720: давность 4 года (после решения суда ЕС 2022)
- Отказ отвечать на requerimiento — отдельный штраф (в практике: 10 000 €)
- Хранить документы: 5-6 лет, по недвижимости — всё владение + 4 года